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  個人所得稅
東方會計網(wǎng)
1.征收范圍和對象
    在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
    個人所得稅是對個人(自然人)取得的所得為征稅對象的一種所得稅。
2.稅目稅率表
    (1)工資、薪金所得,適用九級超額累進稅率,稅率為:
級 數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率
速扣
第一級
500元以下
5%
0
第二級
500-2000
10%
25
第三級
2000-5000
15%
125
第四級
5000-20000
20%
375
第五級
20000-40000
25%
1375
第六級
40000-60000
30%
3375
第七級
60000-80000
35%
6375
第八級
80000-100000
40%
10375
第九級
100000元以上
45%
15375
   (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得),適用稅率:
級 數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率
速扣
5000元以下
5%
0
5000-10000
10%
250
10000-30000
20%
1250
30000-50000
30%
4250
50000元以上
35%
6750
   (3)稿酬所得,適用比例稅率20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。
   (4)勞務(wù)報酬所得,在減除法定費用后適用稅率20%,對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的實行加成征收。
級別
勞務(wù)報酬所得
稅率
速算扣除數(shù)
不超過20000元的部分
20%
0
超過20000-50000元的部分
30%
2000
超過50000元的部分
40%
7000
   (5)利息、股息、紅利所得,特許權(quán)使用費所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得適用比例稅率20%。
    從1999年11月1日起,凡個人在中國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的,均應(yīng)按20%比例稅率,繳納個人所得稅。同時,以結(jié)付利息的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務(wù)人,實行代扣代繳。
 3.應(yīng)稅收入
   (1)工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
   (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
    個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
    其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
    上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。
    個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。 
   (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
   (4)勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
   (5)稿酬所得,是指個人因作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
   (6)特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
   (7)利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
   (8)財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。    (9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
   (10)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
   (11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
    個人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項目的,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
4.應(yīng)納稅所得額的計算確定
   (1)工資薪金所得,以每月收入額減除費用1600元后的余額,為應(yīng)納所得額。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,每月在減除1600元費用的基礎(chǔ)上,再減除附加費用3200元后的余額。
   (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。    (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。
   (4)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元,減除費用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費用后的余額。
   (5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。
   (6)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
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